刚刚开征的环保税怎么样了?

发表时间:2018-01-12

        于今年1月1日开征的环保税将在将在4月1日至15日迎来首个征期。
 
        目前,地方环保、税务部门完成了33万户原排污费缴费单位的档案资料交接工作,地方税务部门根据移交的档案资料,对纳税人信息进行比对、核实,建立税源基础数据库,针对企业的培训工作也在进行。
 
环保税的目的在于“环保”不在“税”
 
        “开征环保税的环保意义大于财政意义。近年来我国公共财政的环保支出持续加大,2016年一般公共预算中节能环保支出规模为4735亿元,环保支出远远大于排污费收入。征收环保税没有规定专款专用,也没有希望环保税收入与环保支出相匹配,未来我国财政对环境保护的投入仍会持续。”1月10日,财政部税政司司长王建凡表示。
 
        1月10日,税务总局税收科学研究所所长李万甫表示,环保税的生态意义远大于企业经济意义。环保税的开征,能让企业排污造成的外部成本“内生化”,将排污成本纳入企业核算,作为对社会成本的补偿。
 
        1月10日,国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力表示,环保税的开征主要是为了构建绿色税制,发挥税收“杠杆”调节作用,引导企业既算经济账,也算环保账,使高污染、高排放企业加速绿色转型,让清洁生产企业获得发展先机和竞争优势,助力实现建设美丽中国的总目标。
 
        “因为排污费转为环保税,环保部门相应撤掉了排污收费管理处,涉及到编制和人员岗位的调整。收入征管职责交给更专业的部门,环保部门能集中精力用于污染防治方面。”环保部环境监察局副局长夏祖义表示。
 
        税务总局与环保部签署了《环保税征管协作机制备忘录》,两部门还共同开发建设和部署了涉税信息共享平台。
 
        夏祖义表示,未来实际开征环保税中,如果出现企业申报税额明显降低,且达到一定条件时,环保部门会对企业排污数据进行复核,税收征管会与税务部门加强沟通协商。夏祖义直言,因为各方准备工作比较充分,对即将到来的首个征期有信心。
 
为什么要费改税?
 
1、现行排污费存在执法刚性不足。导致一些地区重经济增长、轻环境保护,划定“无费区”“企业宁静日”等,不征收排污费。排污量小、监管不到位的企业征收不了。排污者只要不超过污染物的排放标准,便可无偿使用环境自净能力资源,客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。费改税可倒逼企业主动减排,增强刚性执法以减少环境污染。
 
2、税收立法能更严格、规范地保护环境。现有排污费标准,并不能真正体现环境治理的社会成本,与治污投入相比,甚至远远不够。
 
3、费转税其实是行政规定向法律法规的转变。排污费更多意义上是一种行政手段,而环保税是基于市场机制的调节手段,以此来改变企业的环保行为。企业缴税成为刚性要求。过去,部分企业会存在侥幸心理,并未足额缴纳排污费。环保税开征后,这部分费用不再留有余地,企业必须依法缴纳。
 
4、现行排污费制度存在征收窄、征收标准过低、征收力度不足、征收效率低以及不能按照法定用途使用等问题,导致违法成本低或守法成本高,从而难以为降低污染排放提供有效激励,不利于环境质量的明显改善。同时,现行排污收费制度未涉及危险废物、生活垃圾和生活废水。
 
5、按现行财政体制,排污费是实行中央和地方按1:9分成,考虑到地方政府承担主要污染治理责任,以后拟将环境保护税全部作为地方收入,中央不再参与分成。这意味着地方政府环保治污的积极性将有望提升。
 
环保税开征有哪些意义?
 
1、优胜劣汰。征税的过程,也是对企业进行甄选、分化的过程。环保税将带来产品价格、生产规模等差异,最终优质企业从中受益,高污染、低效能企业将被挤出市场。只有采用越来越先进的技术,生产过程越来越清洁,环保税成本才能降下来。
 
2、扩大环保产业蛋糕。环保税执行力度的加大,将为“三废“处理企业带来利好,并在一定程度上刺激第三方治理。通过环保税调节,还可撬动清洁生产需求,促进新能源、可再生能源等产业发展。
 
3、让污染税成为我国的主要税收收入来源,这就使得对污染的监控不再是环保一家的“大事”,而是涉及到整个政府财政收入的“要命事”。这不仅让政府有更大的能力和意愿去投入污染监控,也能够激励监控监测技术进步。
 
4、环保税是解决“环境资源权益不公平”的基础。中国过去40年的发展是以牺牲环境为代价的,但是在这场环境与经济的交换中,却严重存在污染红利享受者不为污染的代价付费、而老百姓得不到足够的补偿却要为对污染买单的矛盾。环保税征收将有利于缓减这一矛盾。
 
5、环保税能够达到“政府财政收入不下降”、“经济继续发展”和“环境改善”的三者同时实现的效果。
 
环保税如何缴纳?流程是否繁琐?
 
        环境保护费改税后,缴纳方式由环保部门核定缴纳,改为纳税人自主申报缴纳。依照环保税法的规定,环保税按季申报缴纳,2018年4月1日至15日是环保税首个征期。
 
        环境保护税按照污染物排放量折合的污染当量数计算缴纳,与其他税种的“查账征收”方式截然不同,专业技术要求高、计算过程比较复杂,必须依靠环保部门的专业技术力量协助税收征管。
 
        “财税和环保部门已经制定了多项配套政策措施,确保税法平稳顺利实施。”环保部环境监察局副局长夏祖义表示,环保部发布公告,明确了纳入排污许可管理的火电、造纸、钢铁等17个行业污染物排放量计算方法,以及未纳入排污许可管理的采矿业、制造业等适用的排污系数、物料衡算方法。
 
        “距首个申报期还有将近3个月,但各项征管准备工作已基本就绪。”蔡自力介绍,税务机关遵循“实用、管用、好用”的设计原则,优化纳税申报表设计,大幅度减轻了纳税人填报量。同时,依托金税三期工程系统提升网上办税服务水平,让纳税人多走“网路”、少跑马路。在环境保护税开征初期,将通过在办税服务厅增设申报专窗,建立纳税服务热线和环保服务热线协作机制,为纳税人提供及时、全面、准确的咨询服务,确保我国第一部绿色税法顺利实施,税制平稳转换。
 
        “我们在设计表证单书时,较原征收排污费减少了2/3的申报表单及数据项,大幅减轻了纳税人申报负担。”蔡自力说,环保税法明确了纳税人的自行申报义务,有利于增强企业的环境保护意识。税务部门会同环保部门开展联合辅导和重点辅导,确保纳税人“懂政策、能计算、会申报”。
 
国家定底线,地方可上浮
 
        据财政部税政司司长王建凡介绍,目前,除西藏自治区外,各省区市均已按法定程序出台了本地区应税大气污染物和水污染物的具体适用税额。
 
        其中,黑龙江、辽宁、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等12个省份按低限确定税额,其大气、水污染物税额分别为每污染当量1.2元和1.4元。
 
        山西、内蒙古、山东、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南等12个省份税额处于中间水平,其大气污染物税额在每污染当量1.8至3.9元之间,水污染物税额在每污染当量2.1至3.5元之间。
 
        北京、天津、河北、上海、江苏、河南等6个省份税额处于较高水平,其大气污染物税额在每污染当量4.8至12元之间,水污染物税额在每污染当量4.8至14元之间。
 
        国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍,环保税实行“国家定底线,地方可上浮”的动态税额调整机制。以环境承载能力较小的京津冀为例,北京市按最低税额标准10倍的最高上限确定税额,其大气、水污染物税额分别为每污染当量12元和14元;河北则按照最低税额标准8倍确定了环北京13个县的大气和水中主要污染物的适用税额。
 
        此外,江苏也在省内不同区域确定了差异化的税额,内蒙古、上海、重庆、云南4省区市税额采取分年逐步提高到位方式。
 
        王建凡说,总的来看,各地出台的税额统筹考虑了本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,有利于发挥税收在生态环境保护方面的调控作用。
 
环保税税率再高2至4倍企业也承受的了
 
        税额发布以来,许多企业主表示税太高,难以承受。在中国人民大学环境学院学术委员会主任马中看来,即使提高了环境税和收费标准,依然达不到和别的要素成本相当的程度。
 
        “我们对此做过污水排污费的实证分析,发现在现行税率基础上,再提高2-4倍,都在企业和国民经济的承受范围之内。”马中说,“说到企业的承受力,不能单纯看环境成本,要横向比较劳动力、技术、土地、能源等其他成本。你会发现,一个企业的各种成本,最小的就是环境。有的企业到了亏损边缘的时候,就把最后一根稻草归到环境头上去。可是劳动、技术、能源成本是怎么出现、怎么造成的?就是因为长期靠成本平均化,靠环境的无成本或低成本,把它那些成本均摊了,所以总成本一直处于可承受的范围。从经济学上解释,你长期不进步,是因为环境这碗饭太好吃了。”
 
        统计数据显示,2003-2015年,我国累计征收排污费2115.99亿元,涉及企业500多万户。其中,2015年的征收额为173亿元,仅占规模以上工业企业主营收入比重的0.02%。
 
国外的环保税制度是怎样的?
 
1、美国:征收管理制度较为严格
 
        美国对环保税的征收管理十分严格。美国的环保税由税务部门统一征收上缴至联邦财政部,再由联邦财政部将税款分别纳入普通基金预算和信托基金,信托基金还下设超级基金,由美国环保局负责管理,主要用来专门服务专项的环保事业。
 
        除了联邦政府的税收之外,各州还可以根据自身的情况征收相关的环保税。在遵守联邦政策的前提下,州政府还可以根据本州情况制定有利于地方环境可持续发展的税收优惠政策,以便激发企业和个人参与环保的积极性。
 
        由于征管部门集中,征管手段现代化水平高,且环保税重点突出,美国环保税征收额呈逐年上升趋势,在环境保护方面发挥了不可或缺的作用。
 
2、荷兰在设置环保税方面有独到之处
 
一是种类多,包括噪音税、垃圾税、水污染税、排污税、燃料税、钓鱼税等等。
 
二是专款专用,荷兰的法律明确规定,对排污费的收取,也必须用于排污,要将其用于治理污染的整个过程,从对污染源的监测,到建立数据模型进行实验分析,到最后的证明定论,以及对排污进行的跟踪报道直到最后的治理。
 
三是力度大、手段多,但凡企业的排污费用未及时上缴或者上缴程度不够,就要由企业所在地的政府买单。政府还需要提供详细的调查分析表,来确定当地政府有充足的资金来保证上述流程的落实。
 
3、法国实行多重收税和差别收税
 
        法国环境税收包括石油产品消费税、碳税、能源税、运输税、污染税和资源税等。2008年法国环境税总收入达410亿欧元。自2008年以来,法国又有超过40项的环保措施变成法律,旨在鼓励社会、企业、公司承担更多的环保责任。法国环境税的税率和税基会随着排污项目不同和时代的发展而变化,再按污染要素和污染程度实行多重收税和差别收税。
 
4、英国对具体行为实行税收约束
 
        英国自2001年4月1日起开征气候变化税。气候变化税向特定能源(主要是电力、天然气、液化石油气和固体燃料)的供应者(主要供应给工业、商业及公共部门)一次性征收。目前,英国开征的环境税,包括气候变化税(CCL)、机场旅客税(APD)、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾(填埋)税(LFT)、垃圾桶税、石方税(AL)等。
 
5、澳大利亚全面征收环境税
 
        澳大利亚在环境税的征收方面覆盖比较广,包括像水污染税、噪音税、固体废物税和垃圾税等等。此外,澳大利亚还通过减税的方式来保护环境。比如为了保护保护了近海的生物多样性,政府对于远洋捕鱼的获益推出税收优惠。
 
        环保税是我国环保机制走向成熟的标志,也是我国经济取得阶段性发展和转型的标志。环保税的目的在于“环保”不在“税”,为祖国的绿水青山依法纳税、努力奋斗!